לא מעט פעמים אני נתקלת בשאלות כמו: אני מנהל/ת את העסק שלי מהבית, האם אני יכול להכיר בהוצאות הפרטיות השייכות לבית כחלק מהוצאות העסק?
במצבים בהם הוצאות מורכבות הן מחלק עסקי והן מחלק פרטי - הוצאות אלה נקראות הוצאות מעורבות. מכאן ניתן להבין כי הוצאות של ניהול עסק מהבית הינן הוצאות מעורבות (חלק עסקיות וחלק פרטיות). חשוב לציין שהכרת הוצאות של ניהול עסק מהבית כהוצאות עסקיות חלות בתנאי שאין מקום אחר שבו מנוהל העסק. דהיינו, הבית הוא מקום המשרד היחיד שבו מנוהל העסק.
אם כך, כיצד יש לייחס את הוצאות הבית לחלק עסקי ולחלק פרטי?
הדרך לחלוקת ההוצאות הינה חלוקה יחסית לפי מספר החדרים בבית. לדוגמא, בדירה בת 4 חדרים, כאשר חדר אחד משמש לצורכי משרד, נכיר בהוצאות של 25% מהוצאות הבית כהוצאות עסקיות ושאר הוצאות הבית שהם 75% יהיו הוצאות פרטיות והן לא יותרו בניכוי.
יש לשים לב מהו החלק היחסי מהדירה (האחוז) שאנו דורשים וזאת בכדי שדירת המגורים לא תיחשב לדירה בעלת אופי עסקי בלבד. דירת בעלת אופי עסקי בלבד (שאינה למגורים) גוררת אחריה סיווג הוצאות הבית כהוצאות עסקיות שהן בעלות חיוב גבוה יותר.
מעבר להכרה בהוצאות עצמן, ניתן להכיר גם במע"מ התשומות בגין אותם הוצאות.
עסק המתנהל מהבית יוכל להכיר בהוצאות המפורטות להלן וזאת באופן יחסי ו/או בתנאים מסוימים:
* הוצאות חשמל- לפי חלק יחסי
* הוצאות מיסים עירוניים (ארנונה, מים וביוב)- לפי חלק יחסי
* הוצאות ועד בית- לפי חלק יחסי
* הוצאות רכישת ציוד ומחשוב לחלק העסקי בבית- יוכרו במלואם
* הוצאות טלפון בבית- יוכרו לפי אחד מ- 3 הכללים הבאים:
(1) הוצאות הטלפון בסכום שאינו עולה על 23,900 ש"ח לשנה, יוכרו 80% מהוצאות הטלפון, או חלק מההוצאות העולה על 2,400 ש"ח, לפי הנמוך. הוצאות הטלפון בסכום העולה על 23,900 ש"ח לשנה - יוכרו בניכוי חלק ההוצאות העולה על 4,800 ש"ח לשנה.
(2) הוצאות טלפון בגין שיחות לחוץ לארץ, במסגרת העסק, יותרו במלואן. אך יש לנהל רישום כל השיחות.
(3) הוצאות טלפון בגין קו טלפון המשמש לצרכי העסק בלבד- יוכרו 100% מההוצאות.
* הוצאות תיקונים בגין החלק העסקי בבית- יוכרו במלואם
* הוצאות כיבודים (כיבוד קל, שתייה קרה/ חמה, עוגיות וכו')- יוכרו בשיעור 80% מסכום ההוצאה.
* הוצאות אירוח אורחים מחו"ל (הקשורים לפעילות העסק)- יוכרו במלואם (בתנאי שההוצאה סבירה ונוהל רישום).
* הוצאות חיבור לאינטרנט- יוכרו לפי חלק יחסי.
* הוצאות ניקיון ואחזקה לחלק העסקי בבית- יוכרו במלואם.
* הוצאות דמי שכירות- יוכרו לפי חלק יחסי וזאת בתנאי שהמשכיר מדווח על אותו החלק כהכנסה מהשכרת עסק.
* הוצאות ריבית והפרשי הצמדה על משכנתא- יוכר 80% מהחלק המיוחס לחדר העבודה בבית.
* הוצאות ביגוד- במידה וניתן להשתמש בביגוד לשימוש פרטי- ההוצאה תוכר במלואה. במידה וניתן להשתמש בביגוד גם שלא לצורכי עבודה- יוכרו 80% מההוצאה.
יש לציין כי הרשימה אינה מלאה וכי ניתן להכיר בהוצאות נוספות שלא פורטו ברשימה לעיל כגון: הוצאות רכב, הוצאות טלפון נייד וכו'.
לכל עסק הוצאות ייחודיות לו- כל עוד ההוצאות הוצאו כולן בייצור ההכנסה, בשנת המס, וניתן לזהותם בנפרד מהחלק הפרטי בבית, הוצאות אלה ייבחנו, כל עסק כמקרה לגופו.
